Trong quá trình thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể sẽ tổ chức lại doanh nghiệp của mình. Vậy khi tổ chức lại, nghĩa vụ nộp thuế sẽ thực hiện như thế nào? Luật Hoàng Anh sẽ giải đáp câu hỏi này qua bài viết sau đây.

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp được quy định tại Điều 68 Luật Quản lý thuế 2019, số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2020.

1. Đối với doanh nghiệp bị chia

Chia doanh nghiệp theo quy định tại Khoản 1 Điều 198 Luật Doanh nghiệp 2020 là:

“1. Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần có thể chia các tài sản, quyền và nghĩa vụ, thành viên, cổ đông của công ty hiện có (sau đây gọi là công ty bị chia) để thành lập hai hoặc nhiều công ty mới.”

Như vậy, sau khi chia, nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp được chuyển cho các doanh nghiệp mới được thành lập bởi thành viên, phần vốn góp hay tài sản,… đều được chia ra. Theo lẽ đó, doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện chia doanh nghiệp; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì các doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp bị chia có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

2. Đối với doanh nghiệp bị tách

Theo Khoản 1 Điều 199 Luật Doanh nghiệp 2020, tách doanh nghiệp được hiểu là:

“1. Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần có thể tách bằng cách chuyển một phần tài sản, quyền, nghĩa vụ, thành viên, cổ đông của công ty hiện có (sau đây gọi là công ty bị tách) để thành lập một hoặc một số công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần mới (sau đây gọi là công ty được tách) mà không chấm dứt tồn tại của công ty bị tách.”

Theo Khoản 2 Điều 68 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp bị tách có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi tách ra để thành lập một hoặc một số công ty mới. Tuy nhiên bởi sự tách sẽ không chấm dứt sự tồn tại của công ty bị tách nên trong trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp bị tách và doanh nghiệp được tách có trách nhiệm cùng nhau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

3. Đối với doanh nghiệp hợp nhất hoặc sáp nhập

Căn cứ tại Điều 200 và 201 Luật Doanh nghiệp 2020, Hợp nhất hay sáp nhập công ty là việc hai hoặc một số công ty sẽ hợp nhất thành một công ty mới, hoặc sáp nhập vào một công ty khác; đồng thời chấm dứt sự tồn tại của các công ty bị hợp nhất hay sáp nhập.

Theo đó công ty bị hợp nhất hay sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế cho Nhà nước trước khi thực hiện việc hợp nhất hay sáp nhập. Tuy nhiên, để đảm bảo về nghĩa vụ thuế cho Nhà nước, thì nếu có trường hợp chưa kịp thực hiện nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp hợp nhất và doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nốt các nghĩa vụ về thuế chưa thực hiện xong.

4. Đối với doanh nghiệp được chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

Theo quy định tại Khoản 3 Điều 68 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp được chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi chuyển đổi.

Trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Tổng kết lại, dù tổ chức lại doanh nghiệp theo mô hình nào thì cũng không làm thay đổi thời hạn nộp thuế của doanh nghiệp được tổ chức lại. Các doanh nghiệp này đều phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện tổ chức lại hoặc nghĩa vụ thuế sẽ bị chuyển giao cho doanh nghiệp mới và phải nộp đúng hạn.

Trường hợp doanh nghiệp được tổ chức lại hoặc các doanh nghiệp thành lập mới không nộp thuế đầy đủ theo thời hạn nộp thuế đã quy định thì bị xử phạt theo quy định của pháp luật.

Luật Hoàng Anh

Luật sư NGUYỄN ĐÌNH HIỆP - Những con số biết nói

Với 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn pháp lý, Luật sư Nguyễn Đình Hiệp có sự am hiểu sâu sắc hệ thống pháp luật Việt Nam và triển khai thành công rất nhiều các vụ việc như:

Tư vấn mở chuỗi kinh doanh nhượng quyền thương mại

Tư vấn cấp Giấy phép viễn thông cho doanh nghiệp Việt Nam

Tư vấn pháp lý thường xuyên cho các doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc, Hàn Quốc. Tiêu biểu như Công ty CP Tập đoàn Bình Minh, Công ty CP DV Viễn thông Hải Phòng

Tư vấn, xử lý thu hồi công nợ và khởi kiện/khởi tố các đối tượng có nợ khó đòi

Tư vấn pháp lý đầu tư, giấy phép, chuyển nhượng các dự án khoáng sản. Tiêu biểu như Dự án khai thác Khoáng sản của Công ty khoáng sản An Vượng tại huyện Đà Bắc tỉnh Hoà Bình (50ha).

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư mở rộng sản xuất. Tiêu biểu như Dự án sản xuất 50 triệu sản phẩm điện tử thanh toán Công ty TNHH ST Vina (Hàn Quốc); Dự án mở rộng quy mô sản xuất của Công ty TNHH RFTech Việt Nam lên 20 triệu đô la Mỹ;

Tư vấn hợp đồng chuyển giao công nghệ và thực hiện thủ tục đăng ký hợp đồng chuyển giao công nghệ (hầu hết là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài)

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư bất động sản. Tiêu biểu như Dự án khu nghỉ dưỡng tại Vịnh Lan Hạ, thành phố Hải Phòng (30ha); Khu du lịch sinh thái và nghỉ dưỡng Avana Mai Chau Hideway, tỉnh Hòa Bình (32ha)

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trong các lĩnh vực. Tiêu biểu như Dự án nhà máy sản xuất của Công ty Mass Well Limited, Công ty Modern Shine Limited tại Trung tâm công nghiệp GNP Yên Bình

300

Tư vấn hồ sơ công bố sản phẩm, hồ sơ phòng cháy chữa cháy, hồ sơ an toàn vệ sinh thực phẩm, đăng ký mã số mã vạch, đăng ký/thông báo website…

500

Tư vấn bảo hộ nhãn hiệu (thương hiệu), quyền tác giả, sáng chế

700

Tư vấn, thực hiện các thủ tục, giấy phép con như: Giấy phép lao động cho người nước ngoài, cấp phép tạm trú cho người nước ngoài, Giấy phép trung tâm ngoại ngữ, Giấy phép ngành dược, Giấy phép quảng cáo…

2000

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp mới, chi nhánh, văn phòng đại diện trên cả nước; các thủ tục thay đổi đăng ký doanh nghiệp trên cả nước

3000

Tư vấn các vụ việc ly hôn, chia tài sản, quyền nuôi con; chia thừa kế; tranh chấp đất đai; tố tụng dân sự, tố tụng hình sự và tố tụng hành chính.

Chat ngay Gọi ngay Hồ sơ năng lực

Quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp?