Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2021 mới nhất?

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2021 mới nhất?

Căn cứ vào Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, sửa đổi tại Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC:

“Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Công thức tính:

Thuế TNDN phải nộp  =   (Thu nhập tính thuế   -  Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có))  x  Thuế suất thuế TNDN

Dưới đây, Luật Hoàng Anh sẽ phân tích cụ thể các thành phần trong công thức trên

Thứ nhất, kỳ tính thuế.

Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

Thứ hai, thu nhập tính thuế.

Thu nhập tính thuế lại được tính theo công thức:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế  –  (Thu nhập được miễn thuế  +  Các lỗ kết chuyển)

Mà Thu nhập chịu thuế lại = (Tổng doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

Trong đó:

- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Chi phí được trừ là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí tiền lương, chi trợ cấp, … và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

- Các khoản thu nhập khác là các khoản thu từ các ngành, nghề, lĩnh vực kinh doanh không ghi trong đăng ký kinh doanh của Doanh nghiệp. Các khoản thu nhập khác được quy định chi tiết trong Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn tại Chương IV Thông tư này.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn tại Chương V Thông tư này.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.

+ Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới mọi hình thức trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập về quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật.

+ Thu nhập từ tiền bản quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc chi phí tạo ra quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao, trừ (-) chi phí duy trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao và các khoản chi được trừ khác.

+ Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới mọi hình thức: Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) các khoản chi: chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và các chi được trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác.

+ Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.

+ Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra.

+ Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá.

- Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là các khoản thu mà pháp luật quy định không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các lý do nhất định. Các khoản thu nhập được miễn thuế đã được quy định cụ thể tại Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung tại Điều 6 Thông tư số 96/2015 bao gồm 12 khoản được miễn thuế.

- Lỗ kết chuyển là các khoản bị lỗ của doanh nghiệp sau khi quyết toán. Doanh nghiệp có quyền chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế của những năm tiếp theo.

Khi xác định được hết các thành phần trên thì doanh nghiệp chỉ cần áp dụng đúng công thức là có thể tính được thuế thu nhập doanh nghiệp mà mình phải nộp.

Luật Hoàng Anh