Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh

Để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, người nộp thuế cần hoàn thiện hồ sơ khai thuế, bao gồm tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan. Trong thời hạn cho phép, các chủ thể nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại các địa điểm được nhà nước quy định cho từng đối tượng cụ thể. Trong bài viết này chúng tôi sẽ trình bày về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh.

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh được quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế năm 2019. Theo đó có 02 đối tượng thuộc trường hợp được quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế là:

+ Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn.

+ Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh

Theo căn cứ tại Khoản 6 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các đối tượng trên là tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Tuy nhiên, có những trường hợp cũng tại Khoản này mà Nghị định quy định khác về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

2. Các trường hợp quy định khác về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

- Hồ sơ khai thuế của các trường hợp quy định tại điểm a, d, e, k khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 nộp tại cơ quan thuế trên địa bàn nơi phát sinh hoạt động kinh doanh hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thuế khác với địa bàn cấp tỉnh nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính. Các trường hợp đó là:

+ Thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020; hoặc người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng (Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2013 và các nghị định, thông tư liên quan) nhưng có phát sinh nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

+ Thuế tài nguyên của tổ chức được giao bán tài nguyên bị bắt giữ, tịch thu; khai thác tài nguyên không thường xuyên đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép hoặc không thuộc trường hợp phải cấp phép theo quy định của pháp luật.

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản không thường xuyên đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép hoặc không thuộc trường hợp phải cấp phép theo quy định của pháp luật.

- Hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu quy định tại Điểm c Khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 nộp tại cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan.

+ Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phải kê khai tờ khai hải quan mới thuộc các trường hợp phải nộp thuế ở khâu xuất khẩu, nhập khẩu trên tờ khai hải quan mới thì hồ sơ khai thuế nộp tại cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu lần đầu.

+ Quy định tại Điểm c Khoản 4 Điều 8 áp dụng cho thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng. Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không phải khai theo từng lần phát sinh thì thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không phải khai theo từng lần phát sinh được Bộ Tài chính hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 06/2021/TT-BTC ngày 22/1/2021. Theo đó, có các trường hợp là: Mặt hàng điện năng xuất khẩu, nhập khẩu; Hàng hóa bán trong khu vực cách ly tại các sân bay quốc tế (trừ hàng bán miễn thuế); Hàng hóa cung cấp cho hành khách trên các chuyến bay tuyến quốc tế; Xăng, dầu cung ứng cho tàu bay xuất cảnh; Các trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ thực hiện việc giao nhận hàng hóa nhiều lần trong ngày hoặc trong tháng.

- Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn (bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn khai thay cho nhà thầu nước ngoài và trường hợp tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn khai thay nếu tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cũng là nhà thầu nước ngoài).

- Nhà thầu nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hợp đồng dầu khí có phát sinh việc chuyển nhượng phần quyền lợi tham gia (bao gồm cả trường hợp thay đổi chủ sở hữu của nhà thầu đang nắm giữ quyền lợi tham gia trong hợp đồng dầu khí).

- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, đầu tư vốn thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phát hành.

- Cá nhân có thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; nhận thừa kế, quà tặng là tài sản khác (trừ bất động sản; tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng) tại nước ngoài thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

- Cá nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản) nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê. Cá nhân có bất động sản cho thuê tại nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.

- Cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi khai lệ phí trước bạ.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định và kinh doanh không thường xuyên nộp hồ sơ khai các khoản thuế và các khoản thu khác tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

- Tổ chức, cá nhân khi đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sân trừ nhà, đất (bao gồm cả các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo quy định của pháp luật về lệ phí trước bạ) nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ tại cơ quan thuế nơi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng hoặc địa điểm do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định.

Luật Hoàng Anh