Điểm mới của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 được quy định như thế nào?

Ngày 11/12/2025, tại kỳ họp thứ 10 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025, Luật số 149/2025/QH15 đã được thông qua. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Vậy Điểm mới của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 được quy định như thế nào?. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu chi tiết vấn đề trên. Hãy GỌI NGAY tới 0908308123 để được Luật sư tư vấn miễn phí và cung cấp các dịch vụ theo yêu cầu.

Toàn văn nội dung Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025

LUẬT

SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU
CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 203/2025/QH15;

Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 90/2025/QH15.

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng  

1. Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 5 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:

“1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”;

b) Sửa đổi, bổ sung khoản 25 như sau:

“25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.”.

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9 như sau:

“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.”.

3. Bãi bỏ khoản 3 Điều 12 và điểm c khoản 9 Điều 15.

Điều 2. Hiệu lực thi hành

Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

CHỦ TỊCH QUỐC HỘI


 

Trần Thanh Mẫn

Những điểm mới của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025

Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Theo đó, điểm a khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 đã bổ sung đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (Sau đây viết tắt là “GTGT”) bao gồm:

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Như vậy, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua bán các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải tính thuế GTGT. Quy định này góp phần giảm gánh nặng thủ tục tài chính đồng thời góp phần hỗ trợ hoạt động xuất khẩu của các doanh nghiệp nông, lâm, thủy sản.

Doanh thu nộp thuế giá trị gia tăng của hộ, cá nhân kinh doanh

Mức doanh thu nộp thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh được quy định cụ thể tại điểm b khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 như sau:

Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

Như vậy, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 đã tăng mức doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

Mức thuế suất đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất

Trước đây, mức thuế suất đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất được quy định tại khoản 5 Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024 như sau:

Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 đã sửa đổi quy định về mức thuế suất áp dụng đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất như sau:

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.

Quy định trên đã góp phần khuyến khích công tác thu hồi, tái sử dụng phụ phẩm, phế phẩm của các sản phẩm nông nghiệp; đồng thời tạo động lực thúc đẩy phát triển kinh tế tuần hoàn trong ngành nông nghiệp, từ đó góp phần giảm ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường.

Việc áp dụng phương pháp khoán thuế đối với hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh

Theo đó, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 đã bãi bỏ quy định về thuế khoán đối với hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh được quy định tại khoản 3 Điều 12 Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024 như sau:

Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế.

Việc bãi bỏ quy định nêu trên nhằm bảo đảm phù hợp với chủ trương đổi mới phương thức quản lý thuế trong giai đoạn hiện nay, đặc biệt là định hướng chuyển đổi mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. Theo đó, hộ kinh doanh thuộc diện quản lý sẽ thực hiện kê khai và tự nộp thuế theo quy định kể từ ngày 01/01/2026.

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025 đã bãi bỏ quy định về điều kiện hoàn thuế tại điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024 như sau:

Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế

Như vậy, theo quy định trên, người mua chỉ được hoàn thuế khi người bán đã kê khai nộp thuế. Quy định này được bổ sung trong Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2024 với mục tiêu tăng cường phòng, chống gian lận trong hoàn thuế, đặc biệt là các hành vi mua bán hóa đơn, hoàn thuế không đúng thực tế.

Tuy nhiên, trên thực tế, việc yêu cầu cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế phải chờ xác định tình trạng kê khai, nộp thuế của người bán đã dẫn đến tình trạng kéo dài thời gian giải quyết hoàn thuế, làm ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền và hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc bãi bỏ quy định góp phần rút ngắn thời gian hoàn thuế cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo đúng trách nhiệm và quyền lợi riêng rẽ của các bên.

Bạn không có thời gian để thực hiện hoặc chưa nắm rõ các quy định pháp luật hiện hành, hãy liên hệ với Luật Hoàng Anh để được tư vấn và cung cấp dịch vụ một cách HIỆU QUẢ và TIẾT KIỆM CHI PHÍ NHẤT.

Luật Hoàng Anh.