Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, cần thiết điều tiết mạnh nhằm hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Trong bài viết này, Luật Hoàng Anh sẽ trình bày về các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, có 02 nhóm đối tượng chính chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa và dịch vụ.

1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa

Theo quan điểm của Karl Max, hàng hóa là: “sản phẩm của lao động, thông qua trao đổi, mua bán có thể thỏa mãn một số nhu cầu nhất định của con người. Hàng hóa có thể đáp ứng nhu cầu cá nhân hoặc nhu cầu sản xuất.”

Bởi đối tượng hướng đến của thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa có tính cao cấp, xa xỉ, hoặc không được khuyến khích sử dụng nên tại Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định các hàng hóa sau thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

“Điều 2

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.”

Tuy nhiên, các đối tượng nêu trên được sửa đổi theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 và Điều 2 Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 như sau:

+ Đối với tàu bay, du thuyền phải là loại sử dụng cho mục đích dân dụng thì mới chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

+ Đối với vàng mã, hàng mã thì loại chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học.

+ Đối với mặt hàng điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: trường hợp cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu cục nóng, cục lạnh vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh).

Thêm vào đó, Khoản 2 Điều 2 Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 quy định các loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

2. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là dịch vụ

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, các dịch vụ sau thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

“Điều 2

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số.”

Có thể thấy đây là những dịch vụ không thiết yếu hoặc không được Nhà nước khuyến khích sử dụng. Thông thường, các dịch vụ này cũng có giá dịch vụ cao hơn so với mặt bằng chung, do đó đánh thuế tiêu thụ đặc biệt để điều tiết, cân bằng nền kinh tế đồng thời tăng thu nguồn ngân sách Nhà nước, phục vụ lợi ích công.

Trên đây là quy định về các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Xem thêm: Tổng hợp bài viết về thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật Hoàng Anh

Luật sư NGUYỄN ĐÌNH HIỆP - Những con số biết nói

Với 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn pháp lý, Luật sư Nguyễn Đình Hiệp có sự am hiểu sâu sắc hệ thống pháp luật Việt Nam và triển khai thành công rất nhiều các vụ việc như:

Tư vấn mở chuỗi kinh doanh nhượng quyền thương mại

Tư vấn cấp Giấy phép viễn thông cho doanh nghiệp Việt Nam

Tư vấn pháp lý thường xuyên cho các doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc, Hàn Quốc. Tiêu biểu như Công ty CP Tập đoàn Bình Minh, Công ty CP DV Viễn thông Hải Phòng

Tư vấn, xử lý thu hồi công nợ và khởi kiện/khởi tố các đối tượng có nợ khó đòi

Tư vấn pháp lý đầu tư, giấy phép, chuyển nhượng các dự án khoáng sản. Tiêu biểu như Dự án khai thác Khoáng sản của Công ty khoáng sản An Vượng tại huyện Đà Bắc tỉnh Hoà Bình (50ha).

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư mở rộng sản xuất. Tiêu biểu như Dự án sản xuất 50 triệu sản phẩm điện tử thanh toán Công ty TNHH ST Vina (Hàn Quốc); Dự án mở rộng quy mô sản xuất của Công ty TNHH RFTech Việt Nam lên 20 triệu đô la Mỹ;

Tư vấn hợp đồng chuyển giao công nghệ và thực hiện thủ tục đăng ký hợp đồng chuyển giao công nghệ (hầu hết là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài)

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư bất động sản. Tiêu biểu như Dự án khu nghỉ dưỡng tại Vịnh Lan Hạ, thành phố Hải Phòng (30ha); Khu du lịch sinh thái và nghỉ dưỡng Avana Mai Chau Hideway, tỉnh Hòa Bình (32ha)

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trong các lĩnh vực. Tiêu biểu như Dự án nhà máy sản xuất của Công ty Mass Well Limited, Công ty Modern Shine Limited tại Trung tâm công nghiệp GNP Yên Bình

300

Tư vấn hồ sơ công bố sản phẩm, hồ sơ phòng cháy chữa cháy, hồ sơ an toàn vệ sinh thực phẩm, đăng ký mã số mã vạch, đăng ký/thông báo website…

500

Tư vấn bảo hộ nhãn hiệu (thương hiệu), quyền tác giả, sáng chế

700

Tư vấn, thực hiện các thủ tục, giấy phép con như: Giấy phép lao động cho người nước ngoài, cấp phép tạm trú cho người nước ngoài, Giấy phép trung tâm ngoại ngữ, Giấy phép ngành dược, Giấy phép quảng cáo…

2000

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp mới, chi nhánh, văn phòng đại diện trên cả nước; các thủ tục thay đổi đăng ký doanh nghiệp trên cả nước

3000

Tư vấn các vụ việc ly hôn, chia tài sản, quyền nuôi con; chia thừa kế; tranh chấp đất đai; tố tụng dân sự, tố tụng hình sự và tố tụng hành chính.

Chat ngay Gọi ngay Hồ sơ năng lực

Đối tượng nào chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?

Trình bày về các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là hàng hóa

2. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là dịch vụ