Trên thực tế áp dụng pháp luật thuế đã có tình huống người nộp thuế nộp thừa số tiền thuế đúng ra phải nộp. Trong các trường hợp đó cơ quan quản lý thuế sẽ tiến hành thủ tục hoàn thuế cho người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật. Vậy hoàn thuế là gì? Tại sao lại cần phải hoàn thuế? Bài viết sau đây của chúng tôi sẽ giúp các bạn trả lời câu hỏi này.

1. Hoàn thuế là gì?

Hiện nay, chưa có một văn bản quy phạm pháp luật nào đưa ra khái niệm cụ thể về “hoàn thuế”. Pháp luật thuế chỉ đưa ra các trường hợp được hoàn thuế cụ thể ở các Luật như Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi bổ sung 2016, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012,…Để đưa ra cách hiểu đúng cho khái niệm này, chúng ta đi vào từng đặc điểm cơ bản của hoàn thuế.

Thứ nhất, hoàn thuế là một hành vi pháp lý của Nhà nước trong đó Nhà nước ra quyết định trả lại cho người có quyền được hoàn thuế số tiền thuế mà họ đã nộp cho Nhà nước nhưng có sơ sở cho thấy số tiền đó bị thu sai quy định của pháp luật. Hoặc người nộp thuế đã nộp quá số tiền cần thiết phải nộp vì lý do nào đó.

Thứ hai, hoàn thuế không phải là trách nhiệm đương nhiên của Nhà nước phải làm đối với chủ thể được quyền nhận lại số tiền thuế do Nhà nước hoàn trả.

Ba là, hoàn thuế được thực hiện bằng một quyết định hành chính cá biệt của Nhà nước thông qua một cơ quản lý thuế bao gồm cơ quan thuế (Cục thuế, Chi cục thuế,…) và cơ quan hải quan (Tổng cục hải quan, Cục hải quan,…).

Từ phân tích trên ta có thể rút ra được hoàn thuế là việc Nhà nước trả lại cho người nộp thuế số tiền đã nộp quá hoặc số tiền thuế thu sai với quy định của pháp luật.

2. Các trường hợp hoàn thuế

Các trường hợp hoàn thuế được quy định tại Điều 70 Luật Quản lý thuế 2019, ban hành ngày 13 tháng 6 năm 2019, theo đó có các trường hợp sau:

Một là, đối tượng nộp thuế tạm nộp thuế nhưng sau khi cơ quan thuế quyết toán thì có số thuế nộp thừa.

Hai là, do áp dụng sai quy định về đối tượng nộp thuế, mức thuế suất.

Ba là, các trường hợp cụ thể theo từng loại thuế khác nhau được pháp luật thuế quy định trong các văn bản cụ thể: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi bổ sung 2013,…

Theo Khoản 2 Điều 70 Luật Quản lý thuế 2019, Cơ quan thuế hoàn trả tiền nộp thừa đối với trường hợp người nộp thuế có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này.

“ Điều 60

1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.”

Luật Hoàng Anh

Luật sư NGUYỄN ĐÌNH HIỆP - Những con số biết nói

Với 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn pháp lý, Luật sư Nguyễn Đình Hiệp có sự am hiểu sâu sắc hệ thống pháp luật Việt Nam và triển khai thành công rất nhiều các vụ việc như:

Tư vấn mở chuỗi kinh doanh nhượng quyền thương mại

Tư vấn cấp Giấy phép viễn thông cho doanh nghiệp Việt Nam

Tư vấn pháp lý thường xuyên cho các doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc, Hàn Quốc. Tiêu biểu như Công ty CP Tập đoàn Bình Minh, Công ty CP DV Viễn thông Hải Phòng

Tư vấn, xử lý thu hồi công nợ và khởi kiện/khởi tố các đối tượng có nợ khó đòi

Tư vấn pháp lý đầu tư, giấy phép, chuyển nhượng các dự án khoáng sản. Tiêu biểu như Dự án khai thác Khoáng sản của Công ty khoáng sản An Vượng tại huyện Đà Bắc tỉnh Hoà Bình (50ha).

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư mở rộng sản xuất. Tiêu biểu như Dự án sản xuất 50 triệu sản phẩm điện tử thanh toán Công ty TNHH ST Vina (Hàn Quốc); Dự án mở rộng quy mô sản xuất của Công ty TNHH RFTech Việt Nam lên 20 triệu đô la Mỹ;

Tư vấn hợp đồng chuyển giao công nghệ và thực hiện thủ tục đăng ký hợp đồng chuyển giao công nghệ (hầu hết là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài)

Tư vấn pháp lý dự án đầu tư bất động sản. Tiêu biểu như Dự án khu nghỉ dưỡng tại Vịnh Lan Hạ, thành phố Hải Phòng (30ha); Khu du lịch sinh thái và nghỉ dưỡng Avana Mai Chau Hideway, tỉnh Hòa Bình (32ha)

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trong các lĩnh vực. Tiêu biểu như Dự án nhà máy sản xuất của Công ty Mass Well Limited, Công ty Modern Shine Limited tại Trung tâm công nghiệp GNP Yên Bình

300

Tư vấn hồ sơ công bố sản phẩm, hồ sơ phòng cháy chữa cháy, hồ sơ an toàn vệ sinh thực phẩm, đăng ký mã số mã vạch, đăng ký/thông báo website…

500

Tư vấn bảo hộ nhãn hiệu (thương hiệu), quyền tác giả, sáng chế

700

Tư vấn, thực hiện các thủ tục, giấy phép con như: Giấy phép lao động cho người nước ngoài, cấp phép tạm trú cho người nước ngoài, Giấy phép trung tâm ngoại ngữ, Giấy phép ngành dược, Giấy phép quảng cáo…

2000

Tư vấn, thành lập các doanh nghiệp mới, chi nhánh, văn phòng đại diện trên cả nước; các thủ tục thay đổi đăng ký doanh nghiệp trên cả nước

3000

Tư vấn các vụ việc ly hôn, chia tài sản, quyền nuôi con; chia thừa kế; tranh chấp đất đai; tố tụng dân sự, tố tụng hình sự và tố tụng hành chính.

Chat ngay Gọi ngay Hồ sơ năng lực

Hoàn thuế là gì? Các trường hợp hoàn thuế

Nêu khái niệm hoàn thuế và các trường hợp hoàn thuế.

1. Hoàn thuế là gì?

2. Các trường hợp hoàn thuế