Quy định thế nào về hồ sơ đăng ký thuế lần đầu và địa điểm nộp hồ sơ?

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế năm 2019, “Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.” Vậy việc đăng ký thuế được thực hiện như thế nào, hồ sơ đăng ký thuế lần đầu gồm những gì? Bài viết sau đây của chúng tôi sẽ trình bày những giấy tờ tài liệu cần có trong hồ sơ đăng ký thuế lần đầu và địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế.

1. Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

Hồ sơ đăng ký thuế được quy định tại Điều 31 Luật Quản lý thuế năm 2019 như sau:

- Đối với người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh

Hồ sơ đăng ký thuế đối với đối tượng này là hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

- Đối với người nộp thuế là tổ chức đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế

Hồ sơ đăng ký thuế đối với các đối tượng này bao gồm:

+ Tờ khai đăng ký thuế.

Tờ khai đăng ký thuế cho các tổ chức được khai theo mẫu số 01-ĐK-TCT đính kèm tại Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020.

+ Bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy tờ tương đương khác do cơ quan có thẩm quyền cấp phép còn hiệu lực. Các bản sao này sẽ giúp cơ quan thuế tiếp nhận thông tin của người nộp thuế một cách chính xác nhất, đồng thời cũng để so sánh, đối chứng xem thông tin được khai có khớp với các loại giấy tờ này hay không.

+ Các giấy tờ khác có liên quan.

- Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế

+ Tờ khai đăng ký thuế hoặc tờ khai thuế. Trong đó tờ khai thuế là văn bản theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định được người nộp thuế sử dụng để kê khai các thông tin nhằm xác định số tiền thuế phải nộp. (quy định tại Khoản 7 Điều 3 Luật Quản lý thuế năm 2019).

Tờ khai đăng ký thuế cho cá nhân được khai theo mẫu số 01-BK-TCT đính kèm tại Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016.

+ Bản sao giấy chứng minh nhân dân, bản sao thẻ căn cước công dân hoặc bản sao hộ chiếu. Những giấy tờ này đã được xác thực bởi cơ quan hộ tịch nên cơ quan thuế yêu cầu bản sao để thông tin không bị sai lệch trong trường hợp người nộp thuế vô ý hoặc cố ý cung cấp sai thông tin.

+ Các giấy tờ khác có liên quan.

2. Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu

Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu được quy định tại Điều 32 Luật Quản lý thuế năm 2019

- Đối với người nộp thuế đăng ký cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã

Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế  trong trường hợp này là địa điểm nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Ví dụ: Theo Điều 26 Luật Doanh nghiệp năm 2020, có 03 phương thức đăng ký doanh nghiệp là đăng ký trực tiếp tại Cơ quan đăng ký kinh doanh; đăng ký thông qua dịch vụ bưu chính; đăng ký qua mạng thông tin điện tử. Các phương thức trên tương ứng với địa điểm nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp khác nhau. Vậy nếu người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp tại Cơ quan đăng ký kinh doanh thì đồng thời nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Cơ quan này.

- Đối với người nộp thuế đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế

+ Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó có trụ sở.

Ví dụ: Hộ kinh doanh X bán vali tại 100 Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quận Đống Đa.

+ Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân đó.

+ Hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc nơi đăng ký tạm trú hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

--> Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu đối với các chủ thể trên gắn với cơ quan trực tiếp quản lý họ, bởi vậy sẽ nhanh chóng, thuận tiện hơn trong quá trình tiếp nhận và xử lý thông tin cũng như việc xác thực, đối chiếu thông tin và các nghĩa vụ mà người nộp thuế phải chịu.

- Đối với Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập đăng ký thuế thay cho bản thân

Trường hợp này những chủ thể trên sẽ nộp hồ sơ đăng ký thuế thông qua tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập. Các tổ chức, cá nhân này sẽ có trách nhiệm tổng hợp và nộp hồ sơ đăng ký thuế thay cho cá nhân đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân chi trả đó.

Luật Hoàng Anh