Quy định về địa điểm nộp hồ sơ đối với người nộp thuế có khoản thu từ đất

Để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, người nộp thuế cần hoàn thiện hồ sơ khai thuế, bao gồm tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan. Trong thời hạn cho phép, các chủ thể nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại các địa điểm được nhà nước quy định cho từng đối tượng cụ thể. Trong bài viết này chúng tôi sẽ trình bày về địa điểm nộp hồ sơ đối với người nộp thuế có khoản thu từ đất.

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu từ đất được quy định tại Khoản 7 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là khoản tiền mà người sử dụng các loại đất thuộc nhóm đất phi nông nghiệp theo quy định tại Khoản 2 Điều 10 Luật Đất đai năm 2013 phải nộp về ngân sách Nhà nước. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo quy định tại cơ chế một cửa liên thông nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế.

Trường hợp cơ chế một cửa liên thông không có quy định thì nộp hồ sơ đến cơ quan thuế nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế.

- Hộ gia đình, cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tổng hợp tại cơ quan thuế nơi người nộp thuế kê khai tổng hợp theo quy định sau:

+ Trường hợp không có thửa đất nào vượt hạn mức nhưng tổng điện tích các thửa đất chịu thuế vượt quá hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất: Người nộp thuế được lựa chọn nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế bất kỳ trên địa bàn nơi có thửa đất.

+ Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các quận, huyện trong cùng một tỉnh và chỉ có 01 thửa đất vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất thì nộp hồ sơ khai tổng hợp đến cơ quan thuế tại địa bàn quận, huyện nơi có thửa đất ở vượt hạn mức.

+ Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các quận, huyện và có nhiều thửa đất vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất thì người nộp thuế được lựa chọn nộp hồ sơ khai tổng hợp đến cơ quan thuế nơi có thửa đất chịu thuế vượt hạn mức.

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp

Thuế sử dụng đất nông nghiệp là khoản tiền phải nộp về ngân sách Nhà nước khi người nộp thuế sử dụng các loại đất thuộc nhóm đất nông nghiệp tại Khoản 1 Điều 10 Luật Đất đai năm 2013.

Theo quy định tại Khoản 7 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Người nộp thuế có khoản thu từ sử dụng đất nông nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đến Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế.

3. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với tiền sử dụng đất

Tiền sử dụng đất theo quy định tại Khoản 21 Điều 3 Luật Đất đai năm 2013 được hiểu là:

“21. Tiền sử dụng đất là số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất.”

Người nộp thuế nộp hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất theo quy định tại cơ chế một cửa liên thông đồng thời là hồ sơ khai thuế tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế, trừ trường hợp cơ quan thuế không tính thuế, không thông báo nộp thuế đối với các khoản thu từ tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất phát sinh trong khu kinh tế, khu công nghệ cao.

4. Tiền thuê đất, thuê mặt nước

Tiền thuê đất, thuê mặt nước là tiền mà người sử dụng đất phải trả khi sử dụng đất dưới hình thức được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước.

Người nộp thuế nộp hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định tại cơ chế một cửa liên thông đồng thời là hồ sơ khai thuế tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế, trừ trường hợp cơ quan thuế không tính thuế, không thông báo nộp thuế đối với các khoản thu từ tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất phát sinh trong khu kinh tế, khu công nghệ cao.

Trường hợp cơ chế một cửa liên thông không có quy định thì thực hiện nộp hồ sơ đến cơ quan thuế nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế.

5. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản

- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ về đất theo quy định tại cơ chế một cửa liên thông nơi có bất động sản.

- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là nhà ở, nhà ở thương mại, công trình xây dựng hình thành trong tương lai; công trình xây dựng, nhà ở đã được dự án bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền trên đất theo quy định của pháp luật về nhà ở; cá nhân khai bổ sung hồ sơ khai thuế chuyển nhượng bất động sản trong trường hợp hồ sơ khai thuế lần đầu đã hoàn thành thủ tục cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền trên đất; cá nhân ủy quyền quản lý bất động sản là người nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có bất động sản.

- Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản tại nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với Lệ phí trước bạ nhà, đất

Lệ phí theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Luật Phí và lệ phí năm 2015 được hiểu là:

“Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định trong Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật này.”

Theo đó, lệ phí trước bạ nhà đất được hiểu là khoản tiền được ấn định phải nộp về ngân sách Nhà nước khi sử dụng nhà, đất.

Tổ chức, cá nhân khi đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản khác gắn liền với đất (bao gồm trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ) nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông nơi có bất động sản.

Luật Hoàng Anh