MỤC LỤC
Cùng chuyên mục
Có nhiều phương pháp tính thuế giá trị gia tăng tuy nhiên trong bài viết này Luật Hoàng Anh chủ yếu tập trung làm rõ phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, chi tiết tại Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013.
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp.
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, cơ sở xác định được tính theo:
“Điều 12
Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT”.
Cụ thể cơ sở xác định như sau:
- Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu (tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng) trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Bên cạnh đó, có thể khai trên trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.
Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.
- Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm và hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau:
Tổng cộng chỉ tiêu (Tổng doanh thu của hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng) trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng.
Công thức: Doanh thu = (Tổng cộng chi tiêu : Số tháng hoạt động) x 12 tháng
+ Đối với cách xác định như trên, doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
+ Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh
+ Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh trong cả năm thì xác định theo doanh thu của năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh.
+ Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh một thời gian trong năm thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh.
+ Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh cơ sở kinh doanh kinh doanh không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh.
Trên đây là quy định về đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và cơ sở xác định.
Luật Hoàng Anh
Để nhận tin tức và quà tặng từ Luật Hoàng Anh
Công ty Luật TNHH HoangAnh IBC
Mã số thuế: 0109471688
Thời gian làm việc
T2 - T7 8.00 - 17h30. CN Nghỉ
