Quy định về tạm nộp ít nhất 75% thuế thu nhập doanh nghiệp?

Thuế là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước, đóng vai trò để thực hiện các nhiệm vụ công, vì lợi ích chung của cộng đồng. Pháp luật về quản lý thuế quy định khác nhau cho từng chủ thể chịu thuế trong đó thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp một khoản không hề nhỏ cho ngân sách hiện nay. Mỗi doanh nghiệp, hộ kinh doanh, tổ chức thực hiện hoạt động kinh doanh thu lợi nhuận đều được yêu cầu đóng thuế trong đó trước khi quyết toán thuế thì doanh nghiệp phải nộp một khoản thuế gọi là thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý.

Rất nhiều bạn đang thắc mắc là tại sao lại gọi là tạm nộp 80% thuế thu nhập doanh nghiệp, con số này có ý nghĩa gì và tại sao phải quy định như vậy? Bài viết sau đây của Luật Hoàng Anh sẽ giải đáp những thắc mắc đó của các bạn!

Theo căn cứ tại Điều 17 Thông tư số 151/2014/TT-BTC về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và quyết toán thuế năm ta có thể suy ra mức thuế tạm tính phải nộp:

“Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.”

Con số 20% cho thấy mức nộp thuế thu nhập tạm tính theo quý là 80% bởi đặt ra hạn mức này để dễ dàng trong căn cứ xử phạt việc nộp muộn. Có quy định về 80%  thuế tạm tính để nhà nước có thể biết được quyết toán thuế năm trước cũng như lợi nhuận mà doanh nghiệp dự trù sẽ đạt được trong năm nay.

Tuy nhiên, từ năm 2021, mức thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính phải nộp không còn là 80% nữa. Theo thông tin mới nhất tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì mức thu thuế tạm tính đã có sự thay đổi. Cụ thể là:

“Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.”

Đây là một quy định mới của Tổng cục thuế về thu thuế tạm tính. Theo đó có thể thấy mức thu thuế của 03 quý đầu năm phát sinh thuế đã giảm xuống còn 75% kể từ năm 2021. Tuy nhiên quy định mới này đang gây hoang mang cho các doanh nghiệp trong cách áp dụng bởi sẽ vô tình dẫn đến việc doanh nghiệp phải chịu thêm một khoản phí nộp chậm thuế tạm tính dù không xuất phát từ lý do chủ quan. Như chúng ta đã biết, đặc điểm của sản xuất kinh doanh là mang tính thời vụ, không ổn định, có thể giai đoạn này doanh thu cao nhưng giai đoạn sau lại ngưng trệ. Vì thế việc doanh thu của doanh nghiệp trong quý thứ tư của năm kinh doanh hoàn toàn có thể tăng vọt dẫn đến việc thuế tạm tính đã nộp cho ba quý trước đó không đủ mức tối thiểu 75% quyết toán năm dự trù. Như vậy thì doanh nghiệp sẽ phải chịu nộp thêm tiền chậm nộp dù không mong muốn.

Ví dụ: Quyết toán dự trù thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 của doanh nghiệp A là 1 tỷ đồng. Như vậy doanh nghiệp phải nộp thuế tạm tính thu nhập doanh nghiệp là 75% của 1 tỷ = 750 triệu đồng trong hạn chậm nhất là trước ngày 30/10/2021. Tuy nhiên doanh thu của 2 tháng còn lại tăng vọt do ký được hợp đồng lớn khiến doanh thu tổng sau khi quyết toán năm lại là 1,5 tỷ. Như vậy doanh nghiệp A phải nộp thuế tạm tính là 1 tỷ 125 triệu. mà ban đầu doanh nghiệp mới nộp 750 triệu, tức là sẽ bị tính tiền nộp chậm đối với 375 triệu còn lại. Điều này dễ gây ra áp lực đối với doanh nghiệp A.

Mặc dù vậy, Tổng cục thuế khi giải thích về quy định này cho rằng, quy định về mức 75% để đảm bảo doanh nghiệp nộp theo đúng thực tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh và đảm bảo nguồn thu huy động kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Có các trường hợp người nộp thuế sẽ nộp thuế tạm tính theo tỷ lệ khác, cụ thể là:

- Đối với người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được.

- Trường hợp chưa bàn giao cơ sở hạ tầng, nhà và chưa tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm thì người nộp thuế không tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm mà tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi bàn giao bất động sản đối với từng phần hoặc toàn bộ dự án.

Như vậy, dù có rất nhiều ý kiến trái chiều nhưng từ năm 2021, Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm.

Luật Hoàng Anh