Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các khoản thu theo pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công? (P2)

Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trong bài viết trước, chúng tôi đã trình bày thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019. Ở bài viết này, Luật Hoàng Anh tiếp tục cập nhật các quy định liên quan đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các khoản thu theo pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công.

Nhưng, những khoản thu nào được coi là khoản thu theo pháp luật quản lý, sử dụng tài sản công thì cần xem xét quy định tại Khoản 5 Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019.

“5. Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.”

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các khoản thu trên thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Để làm rõ hơn, Luật Hoàng Anh sẽ trình bày về Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và thuế sử dụng đất nông nghiệp.

1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là gì?

Theo Khoản 2 Điều 10 Luật Đất đai năm 2013, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2013 thì đất phi nông nghiệp là đất nhà ở (ở nông thôn và đô thị); đất xây dựng trụ sở cơ quan; đất sử dụng vào mục đích quốc phòng an ninh; Đất xây dựng công trình sự nghiệp; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm đất khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất; đất thương mại, dịch vụ; đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp; đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; đất sử dụng vào mục đích công cộng; Đất cơ sở tôn giáo, tín ngưỡng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa, nhà tang lễ, nhà hỏa táng; Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng; một số loại Đất phi nông nghiệp khác.

Vậy thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là khoản tiền mà cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ nộp về ngân sách Nhà nước khi sử dụng các loại đất nêu trên.

1.2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định tại Khoản 3 Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

- Đối với tổ chức:

+ Kê khai lần đầu: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

+ Trong chu kỳ ổn định, hàng năm tổ chức không phải kê khai lại thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp.

+ Kê khai khi có phát sinh thay đổi các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp và khai bổ sung khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế được áp dụng đối với: Trường hợp phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp; trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.

- Đối với hộ gia đình, cá nhân

+ Khai lần đầu: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

+ Hàng năm hộ gia đình, cá nhân không phải kê khai lại nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp.

+ Khai khi có phát sinh thay đổi các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá của 1m2 đất theo quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

+ Khai bổ sung khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019

+ Khai tổng hợp: Thời hạn nộp hồ sơ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

2. Thuế sử dụng đất nông nghiệp

2.1. Thuế sử dụng đất nông nghiệp là gì?

Đất nông nghiệp theo quy định tại Khoản 1 Điều 10 Luật Đất đai năm 2013 bao gồm: Đất trồng cây hàng năm gồm đất trồng lúa và đất trồng cây hàng năm khác; Đất trồng cây lâu năm; Đất rừng sản xuất; Đất rừng phòng hộ; Đất rừng đặc dụng; Đất nuôi trồng thủy sản; Đất làm muối; Đất nông nghiệp khác gồm đất sử dụng để xây dựng nhà kính và các loại nhà khác phục vụ mục đích trồng trọt, kể cả các hình thức trồng trọt không trực tiếp trên đất; xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm và các loại động vật khác được pháp luật cho phép; đất trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản cho mục đích học tập, nghiên cứu thí nghiệm; đất ươm tạo cây giống, con giống và đất trồng hoa, cây cảnh.

Vậy thuế sử dụng đất nông nghiệp là khoản tiền cá nhân, tổ chức nộp về ngân sách Nhà nước khi sử dụng các loại đất trên.

2.2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp

Thời hạn nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp được quy định tại Khoản 4 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu, khai khi có phát sinh thay đổi tăng, giảm diện tích chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp: Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày phát sinh hoặc thay đổi nghĩa vụ thuế.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm của tổ chức chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên năm dương lịch; chậm nhất 10 ngày kể từ ngày khai thác sản lượng thu hoạch đối với tổ chức nộp thuế cho diện tích trồng cây lâu năm thu hoạch một lần.

- Hàng năm, người nộp thuế không phải kê khai lại hồ sơ khai thuế nếu không phát sinh thay đổi tăng, giảm diện tích chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp.

Bài viết này chúng tôi đã trình bày về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Các đối tượng còn lại trong quy định của Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, chúng tôi sẽ phân tích trong những bài viết sau. Mời các bạn tìm đọc trên website https://luathoanganh.vn/.

Luật Hoàng Anh