Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là khi nào?

Nghĩa vụ thuế là nghĩa vụ cơ bản và bắt buộc của cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, hộ kinh doanh,… trong việc đóng góp một khoản thu nhập của mình vào ngân sách Nhà nước. Để có thể thực hiện nộp thuế, mỗi chủ thể chịu thuế cần hoàn thiện hồ sơ khai thuế để cơ quan thuế có thể nắm bắt và quản lý được. Trong đó, để tránh việc chậm trễ nộp làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, Chính phủ quy định thời hạn để nộp hồ sơ này.

1. Khái niệm hồ sơ khai thuế 

Hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế năm 2019 được hiểu là:

“ Điều 7. Hồ sơ khai thuế

1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.”

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định trong Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019. Theo đó,

2.1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý 

Với các loại thuế này thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định:

Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng.

Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2.2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm 

Hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định:

- Thời gian nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm.

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

- Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

2.3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế

Đối với loại này thời hạn chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

2.4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp 

Thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

2.5. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

Riêng đối với loại thuế này, Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tại Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Chi tiết về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp này chúng tôi có một bài viết khác cụ thể hơn. Mời các bạn xem trên website https://luathoanganh.vn/

2.6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan

Lưu ý: Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động.

Việc nắm bắt được thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giúp người nộp thuế thực hiện tốt được nghĩa vụ của mình cũng như nâng cao hiệu quả quản lý của cơ quan quản lý thuế.

Luật Hoàng Anh