ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế thu nhập doanh nghiệp (Profit tax) có thể hiểu là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác theo quy định của pháp luật hiện hành. Nhằm tác động đến hoạt động đầu tư, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhà nước thường ban hành một số chính sách ưu đãi đối với loại thuế này. Vậy thế nào là ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp? Điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Hãy cùng chúng tôi tìm hiểu qua bài viết sau.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Có thể hiểu về bản chất, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là các chính sách của Nhà nước nhằm khuyến khích hoạt động đầu tư của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh. Bởi vậy mà ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được rất nhiều doanh nghiệp quan tâm.

Điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại Điều 18 văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.” 

Các loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ pháp lý: Điều 19, 20 Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Ưu đãi về thuế suất và ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế. Cụ thể như sau:

Thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm; miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

- Thu nhập của doanh nghiệp có dự án đầu tư mới tại nơi có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao (kể cả khu công nghệ thông tin tập trung thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ).

- Thu nhập doanh nghiệp từ các dự án đầu tư mới như: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ứng dụng công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm thuộc danh mục công nghệ cao, đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, đầu tư phát triển nhà máy điện, nước, hệ thống cấp thoát nước, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, cầu, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng được Thủ tướng Chính phủ quyết định, sản xuất sản phẩm phần mềm, sản xuất vật liệu composit, vật liệu nhẹ, vật liệu quý hiếm, sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học.

- Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư mới trong lĩnh vực bảo vệ môi trường: sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường, xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường, thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn, tái chế, tái sử dụng chất thải.

- Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

- Thu nhập của doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất, trừ các dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản, đáp ứng được một trong hai tiêu chí:

+ Có quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 3 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư lần đầu và có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư (chậm nhất năm thứ 4 kể từ năm có doanh nghiệp có tổng doanh thu tối thiểu 10 nghìn tỷ đồng/năm).

+ Có quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 3 năm kể từ khi được phép đầu tư lần đầu theo quy định và sử dụng thường xuyên trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư (chậm nhất năm thứ 4 kể từ năm doanh nghiệp có  doanh thu đạt điều kiện sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm trên 3.000 lao động).

- Doanh nghiệp có doanh thu đầu tư trong lĩnh vực sản xuất, không tính các dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và dự án khai thác khoáng sản, có quy mô vốn đầu tư ít nhất 12 nghìn tỷ đồng, sử dụng công nghệ được thẩm định theo Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ thời điểm được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

- Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư  sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao.

+ Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất các ngành bao gồm: dệt may, da giầy,  cơ khí chế tạo, sản xuất lắp ráp ô tô, điện tử tin học. Theo quy định, tính đến 01/01/2015, các sản phẩm này trong nước chưa sản xuất được hoặc có thể sản xuất nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của EU hoặc tương đương.

Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động, miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo

Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường, giám định tư pháp tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.

Ưu đãi thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động

Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.

Thuế suất 17% trong thời gian 10 năm, miễn thuế 2 năm giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo

- Doanh nghiệp có thu nhập từ dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP của Chính phủ.

- Thu nhập doanh nghiệp từ dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp, sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng, sản xuất thiết bị tưới tiêu, sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản, phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).